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会计职业基础(第二版)学习情境7设置和登记账簿.ppt 71页

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分析:会计分录中金额写少(2 700元) 应采用补充更正法更正 用蓝字或黑字编分录并记账,补充原账面记录 (金额为正确数字与错误数字二者之差额) 借:库存现金 2 700 贷:银行存款 2 700 账簿记录为: 库存现金 300 银行存款 300 2 700 2 700 补充更正法 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 2.记账凭证上会计科目正确,金额写少,导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错,导致账簿登记错误 【典型业务举例4】行政管理部门领用材料200元。 记账凭证上编制的分录为: 借:生产成本 200 贷:原材料 200 账簿记录为: 生产成本 200 原材料 200 更正方法 分析:会计分录中借方科目应为“管理费用” 应采用红字更正法更正 用红字编分录并记账,冲销错账 借:生产成本 200 贷:原材料 200 生产成本 200 原材料 200 200 200 红字更正法 用蓝字或黑字编制正确分录并记账 借:管理费用 200 贷:原材料 200 账簿记录为: 管理费用 200 ▲对登记没有错误的账户也要重新登记,不能只登记原来错账的账户。 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 1 200 更正2 3.记账凭证上会计科目用错,导致账簿登记错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误而导致账簿登记错误 ——划线更正法 ——红字更正法 ——补充更正法 ——红字更正法 总 结 1.记账凭证上会计科目正确,金额写多,导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错,导致账簿登记错误 2.记账凭证上会计科目正确,金额写少,导致账簿登记错误 子情境六:更换和保管会计账簿 会计账簿的更换 会计账簿的保管 【工作过程与岗位对照表】 为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管,在新年度开始时,除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用,不必办理更换新账手续,其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账,启用新账。 一、会计账簿的更换 ▲会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 一、会计账簿的更换 将上一年度的旧账簿更换为新账簿 会计年度终了 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 年度终了,各种账簿在结转下年、建立新账 旧账可暂由本单位财会部门保管一年 期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。 移交时需要编制移交清册, 填写交接清单,交接人员 按移交清册和交接清单项目 核查无误后签章,并在账簿 使用日期栏内填写移交日期。 ▲总账保管期限为15年 ▲明细账保管期限为15年 ▲现金和银行存款日记账 保管期限为25年 ▲固定资产卡片账 在固定资产报废清理后保管5年 ▲辅助账簿保管期限为15年 致 谢 2014.7 二、明细分类账的格式和登记方法 1.三栏式明细分类账 格式:与三栏式总分类账基本相同, 适用:只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 二、明细分类账的格式和登记方法 2.多栏式明细分类账 格式:根据经济业务的特点和管理的需要, 在同一账页内将属于同一总账科目的 所有相关明细科目或项目集中起来, 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分 类账登记 经济业务 的不同 贷方 多栏式 借贷 多栏式 借方 多栏式 二、明细分类账的格式和登记方法 (1)借方多栏式明细分类账 按照借方科目设置若干个专栏,用蓝字登记,贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用于:借方需要设置多个明细科目 或明细项目的账户,如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 二、明细分类账的格式和登记方法 (2)贷方多栏式明细分类账 按照贷方科目设置若干个专栏,用蓝字登记,借方发生额则用红字在有关专栏内登记 适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户,如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 二、明细分类账的格式和登记方法 (3)借贷多栏式明细分类账 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记 适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户,如“本年利润”、“应交税费-应交增值税”等账户的明细分类核算 。 二、明细分类账的格式和登记方法 3

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